注册税务师管理暂行办法
国家税务总局
国家税务总局令第14号
《注册税务师管理暂行办法》已经2005年9月16日第6次局务会议审议通过，现予发布，自2006年2月1日起施行。
国家税务总局局长：谢旭人
二○○五年十二月三十日
注册税务师管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了加强对注册税务师的管理，发挥注册税务师在市场经济活动中的涉税服务和鉴证作用，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
第三条 税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。
注册税务师执业，应当加入税务师事务所。
第四条 注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。
第五条 注册税务师和税务师事务所执业应当遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则。
第六条 国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）是注册税务师行业的业务主管部门，分别委托各自所属的注册税务师管理中心（以下分别简称总局管理中心和省局管理中心）行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。
第七条 各级税务机关应当依法支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导。
对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。
税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。
税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师的执业情况的监督和检查。
第二章 注册税务师执业资格考试和备案
第八条 注册税务师执业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。
全国统一考试原则上每年举行一次。具体考试办法由人事部与国家税务总局共同制定。
第九条 符合考试办法规定报名条件的中国公民（包括香港、澳门特别行政区的居民），可以申请参加注册税务师执业资格考试；已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满二年的人员，可以免予部分科目考试。
第十条 凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
第十一条 有下列情形之一的，不予执业备案：
（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；
（二）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年的；
（三） 被开除公职，自开除之日起未满二年的；
（四）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满二年的；
（五）在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满一年的；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
第十二条 执业备案的注册税务师有下列情形之一的，注销备案：
（一）死亡或者失踪的；
（二）同时在二个以上税务师事务所执业的；
（三）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的；
（四）年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的；
（五）违反行业管理规范，连续二年有不良从业记录的；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 省局管理中心应当将本地区注册税务师的备案情况上报总局管理中心。执业备案和注销备案的注册税务师应当向社会公告，公告办法另行规定。
第三章 注册税务师的权利和义务
第十四条 注册税务师执业，享有下列权利：
（一）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；
（二）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；
（三）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
第十五条 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。
第十六条 注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。
第十七条 注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。
第十八条 注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。
第十九条 注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
第二十条 注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。
第二十一条 注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
第四章 业务范围及规则
第二十二条 注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
第二十三条 注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：
（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
（三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
第二十四条 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
第二十五条 注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。
注册税务师出具报告时，不得有下列行为：
（一）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；
（二）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（三）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
第二十六条 注册税务师不得有下列行为：
（一）执业期间，买卖委托人的股票、债券；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
（三）允许他人以本人名义执业；
（四）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；
（五）其他违反法律、行政法规的行为。
第五章 税务师事务所
第二十七条 税务师事务所由注册税务师出资设立。
税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。
设立税务师事务所的有关事宜，按现行规定办理。
第二十八条 税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省局管理中心备案；省局管理中心应当将本地区当年注册税务师变动情况汇总，上报总局管理中心。
第二十九条 税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理，建立职业风险基金，办理职业保险。
第三十条 税务师事务所承接委托业务，应当与委托人签定书面合同并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用。
第三十一条 税务师事务所在工商行政管理部门办理合并、变更、注销等手续后，应当到省局管理中心备案。
第三十二条 合并、变更的税务师事务所，符合设立条件的，核发新的税务师事务所执业证；不符合设立条件的，收回税务师事务所执业证，不再核发。
第三十三条 注销的税务师事务所，由省局管理中心核销税务师事务所执业证。
第三十四条 合并、变更、注销的税务师事务所，省局管理中心办理完相关备案手续后，应当在三十日内报总局管理中心备案。
省局管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告。公告办法另行规定。
第三十五条 总局管理中心对税务师事务所实行资质等级评定管理。管理办法另行规定。
第三十六条 本办法第二十四条至第二十六条的规定，适用于税务师事务所。
第六章 注册税务师协会
第三十七条 注册税务师协会是由注册税务师和税务师事务所组成的行业自律性社会团体。中国注册税务师协会（以下简称中税协）是注册税务师和税务师事务所的全国组织；省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师协会（以下简称省税协）是注册税务师和税务师事务所的地方组织。
注册税务师协会应依法取得社会团体法人资格。
注册税务师应当加入注册税务师协会。
第三十八条 中税协章程经全国会员代表大会制定或者修改，并报国家税务总局和民政部备案；省税协章程经省级会员代表大会制定或者修改，并报省税务、民政机关和中税协备案。
第三十九条 中税协拟订注册税务师行业自律管理办法、执业规则等，报国家税务总局批准后施行。
第四十条 注册税务师协会应当支持注册税务师依法执业，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议，为提高注册税务师执业水平提供服务。
第四十一条 注册税务师协会会员应当遵守协会章程，享有章程赋予的权利，履行章程规定的义务。
第七章 罚 则
第四十二条 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。公告办法另行规定。
（一）执业期间买卖委托人股票、债券的；
（二）以个人名义承接业务或者收费的；
（三）泄露委托人商业秘密的；
（四）允许他人以本人名义执业的；
（五）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（六）在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。
第四十三条 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
（一）未按照本办法规定承办相关业务的；
（二）未按照协议规定履行义务而收费的；
（三）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；
（四）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（五）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；
（六）允许他人以本所名义承接相关业务的。
第四十四条 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。
第四十五条 注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤消执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
出现上款规定情形的，省局管理中心应当将处罚结果向总局管理中心备案，并向社会公告。
第八章 附 则
第四十六条 总局管理中心统一组织对税务师事务所和注册税务师的年度检查，省局管理中心具体实施。
第四十七条 本办法中提及个数、次数、金额“以上”、“以下”的，均包含本数。
第四十八条 非中华人民共和国国籍的个人参加注册税务师资格考试和在中国境内从事注册税务师业务的管理办法另行规定。
第四十九条 本办法自2006年2月1日起施行。
文化部关于文化系统继续开展《专业证书》教育的通知
文化部
文化部关于文化系统继续开展《专业证书》教育的通知
文化部
自国家教委、人事部《关于成人高等教育试行〈专业证书〉制度的若干规定》〔（88）教高三字006号〕下发以来，文化系统试办了一批《专业证书》教学班。其后，根据国家教委、人事部《关于加强成人高等教育试行〈专业证书〉制度管理的若干意见》〔（98）教成字011
号〕和《关于加强成人高等教育试行〈专业证书〉教学班复查清理工作的通知》（教成〔1991〕3号）的精神，文化系统的有关部门和单位对举办的《专业证书》教学班进行了认真的复查清理，端正了办班指导思想，纠正了未按规定履行审批手续、掌握入学条件和招生范围不严等问题
，收到了明显成效。现在，复查清理工作已基本结束。
几年来的实践证明，试行成人高等教育《专业证书》制度，符合文化系统的实际情况，凡严格按照国家有关文件规定办学，确实保证质量的教学班，受到用人单位的欢迎。为进一步提高文化系统在职人员的专业知识水平，适应文化工作发展的需要，根据国务院办公厅转发的国家教委《
关于进一步改革和发展成人高等教育的意见》（国办发〔1993〕3号）以及国家教委、人事部《关于继续开展〈专业证书〉教育的通知》（教成〔1993〕8号）精神，现决定在文化系统继续开展《专业证书》教育。为做好这一工作，现就有关问题通知如下：
一、进一步提高对专业证书制度性质与用途的认识。
专业证书制度，是由用人单位根据工作需要，有针对性地选拔已在专业技术岗位或专业性较强的管理岗位上工作的人员，为使其达到上岗任职所要求的专业知识水平有目的地进行专业知识教育的一种教育证书制度。
成人高等教育《专业证书》，是学员经过学习，考试合格，表明已达到了岗位所要求的大专层次专业知识水平的一种证明。它不是岗位培训合格证书，也不等同于大学专科毕业证书。《专业证书》只在本行业、本专业的工作范围内适用，仅作为评定、聘任专业技术职务、管理职务和其
它职务的任职资格的依据之一。若转换其它专业岗位，则应再接受新专业的知识教育，取得新的《专业证书》。
各单位要加强对《专业证书》性质与用途的宣传和解释工作，尽快纠正那种将《专业证书》等同于学历毕业证书，以为证书拿到手，就可以享受相应层次学历的一切待遇的模糊认识和看法。
二、严格掌握入学条件和招生范围。
参加《专业证书》教学班学习的对象应同时具备以下条件：
（一）从事专业技术工作或专业性较强的管理工作，确属本系统、本单位工作需要而未达到岗位所要求的大专毕业文化程度的在职人员；
（二）具有高中毕业文化程度或同等学历；
（三）具有五年以上本岗位专业工龄（或从事岗位工作三年并在其它文化业务岗位工作五年，累计工龄八年），所学专业对口；
（四）年龄在三十五岁以上（从事戏剧（影视）表演、戏曲表演、舞蹈表演、舞蹈编导、舞蹈教育、音乐表演专业的在职人员年龄可放宽到三十岁），如有特殊情况须另行报批。
符合以上条件的在职人员，由申报部门（或部直属单位）根据岗位和工作需要组织推荐和选拔，经学校考核（含文化考试和专业知识考查）合格后入学。
已获大专以上学历的在职人员，因工作岗位需要，经所在单位同意，申请参加《专业证书》教学班学习的，可免试入学。
部属各普通、成人高校不得以任何借口，刊登广告面向社会招生。不得招收港、澳、台、外籍华人插班学习。
三、严格履行审批手续。
《专业证书》教学班由国家教委或原教育部审定备案的普通高等学校或成人高等学校承办。
《专业证书》教育的办学机制是用人单位按工作需要选送学员，委托学校培养，不是学校招生办学。举办《专业证书》教学班，必须由用人主管部门提出申报，不得交承办学校和其它单位代理。用人主管部门申请举办《专业证书》教学班，应纳入本部门人才结构调整和培养规划，避免
盲目培养和办班。
部机关各司局、各直属单位举办《专业证书》教学班的，在落实承办学校后，向教科司申报。经教科司会同人事司审核批准后开班。
地方文化系统举办《专业证书》教学班，由省、自治区、直辖市及计划单列市文化厅（局）向同级地方教育主管部门申报，经地方教育主管部门会同地方人事主管部门审核批准后开班。已批准的专业，由申报部门报文化部教科司、人事司各一份材料备案。
《专业证书》教学班一般只限在本地区举办和招生。因专业性较强确需跨地区举办教学班和招生的，申报部门须征得学员所在省、自治区、直辖市及计划单列市教育、人事主管部门同意后，报我部教科司批准实施。
向文化部教科司申请举办《专业证书》教学班，申报部门（或部直属单位）应认真填报《〈专业证书〉教学班报审表》（附件一）①；新生入学后，承办学校应向教科司报送《〈专业证书〉教学班录取学员登记表》（附件二）②。
注①② 附表略。
四、从实际出发，认真确定专业和培养目标，制订相应的教学计划和教学大纲。
《专业证书》教学班的专业设置应根据国家教委批准的普通高等学校和成人高等学校已开设的专业确定。确需增设新的专业，应按国家有关规定先行科学论证，后办审批专业手续，有专业才可办班。
《专业证书》教学班的教学计划和教学大纲，由我部教科司会同有关司局，或由有关省、自治区、直辖市及计划单列市文化厅（局），组织有关教师、企事业单位的专业技术人员和管理人员研究制订。对我部制订并下达的《专业证书》教学计划，文化系统应当按照执行。对我部未制订
教学计划的专业，有关部门（或部直属单位）在向教科司申请举办《专业证书》教学班时，应同时送审该班教学计划；有关省、自治区、直辖市及计划单列市文化厅（局）应将经地方教育部门批准办班的教学计划报我部教科司备案。
各部门（或部直属单位）必须根据岗位规范和实际工作的需要制订《专业证书》教学班的教学计划，课程设置要体现专业特点，增强针对性、实用性，教学要求可有所侧重。在岗位专业知识上要达到与高等专科学校同类专业相当的规格质量要求，但不要机械套用学历教育中“专业课”
的教学内容和程序，也不要将普通专科教学计划进行简单删减作为《专业证书》班的教学计划。教学计划一般应设置十门左右的课程，理论教学总时数不低于八百学时。
五、加强管理，确保教学质量。
各部门、各单位要加强对自己所开办的《专业证书》教学班的管理。要有一名领导分管并组织适当力量管理这项工作。要经常组织教学检查，注意掌握教学情况，及时研究并解决存在的问题，认真总结经验。
部属普通、成人高等院校设有音乐、美术、戏剧、戏曲、舞蹈、文化管理类专业及工艺美术类部分专业，有雄厚的师资队伍和丰富的教学经验，应按照自身办学能力和有关规定积极接受委托任务，承办《专业证书》教学班。学校应实行统一规划和领导，建立管理机构，严格执行委托单
位的教学计划和实施方案，精心安排师资力量，严密组织教学，确保应有的培养规格。必须建立学员的学籍档案，严格学籍管理制度。学校应独立负责《专业证书》教学班的教学管理，不得由其它单位代管，也不得与其它机关单位、社会团体、培训中心、中等专业学校和未经国家教委批准
备案的高等学校联合办学。
部属院校可参照文教函（1992）1924号通知中“干部专修生和专业进修生”的收费标准，收取《专业证书》教学班学员的学费。
六、严格《专业证书》的颁发和管理制度。
凡符合入学条件的学员，学完教学计划规定的全部课程，考试成绩合格者，发给成人高等教育《专业证书》。在学习结束时，承办学校应向委托部门和审批部门报送学员成绩册备核。由教科司审批开办的《专业证书》教学班，使用由教科司统一印制的“文化部成人高等教育《专业证书
》”，由地方教育主管部门审批开办的《专业证书》教学班，使用当地教育主管部门统一印制的《专业证书》。
《专业证书》由承办学校盖印，委托部门（或部直属单位）验印，学校颁发。
七、以前我部所发关于《专业证书》教育的文件，凡与本《通知》不一致的，以本《通知》为准。
1993年10月13日